Определение даты фактического получения дохода в целях исчисления НДФЛ

На основании п. 1 ст. 223 НК РФ в целях внедрения гл. 23 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как денек:

· выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках или (по его поручению) на счета третьих лиц, – при получении доходов в валютной форме;

· передачи доходов в натуральной форме – при Определение даты фактического получения дохода в целях исчисления НДФЛ их получении в натуральной форме; уплаты налогоплательщиком процентов по приобретенным заемным (кредитным) средствам, приобретения продуктов (работ, услуг), ценных бумаг – при получении доходов в виде вещественной выгоды.

Исключения из нареченного порядка определения даты фактического получения дохода содержатся в п. 2 – 5 ст. 223 НК РФ. А именно, при получении дохода в Определение даты фактического получения дохода в целях исчисления НДФЛ виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такового дохода признается последний денек месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в согласовании с трудовым контрактом (договором). Федеральным законом № 113-ФЗ в п. 1 ст. 223 НК РФ введены новые положения, которые позволяют урегулировать вопросы с датой получения дохода, ранее контролирующие Определение даты фактического получения дохода в целях исчисления НДФЛ органы могли давать разные объяснения, которые только запутывали налоговых агентов. Действующая законодательная база определяет дату получения дохода по приобретенным кредитным средствам, как дату уплаты процентов по кредиту (если заем процентный), либо на дату возврата заемных средств (если заем беспроцентный).

С 2016 года вещественная выгода рассчитывается на последний денек каждого месяца Определение даты фактического получения дохода в целях исчисления НДФЛ, в течение всего кредитного периода. Соответственно исчислять НДФЛ с вещественной выгоды и перечисляться придется также каждый месяц – в последний денек, независимо от того, процентный заем либо беспроцентный. Также последний денек месяца, в каком был утвержден соответственный авансовый отчет, станет датой получения дохода по подотчетным суммам.

Порядок уплаты НДФЛ

Скорректирован порядок Определение даты фактического получения дохода в целях исчисления НДФЛ выполнения налоговым агентом обязательств по уплате налога. Установлены новые сроки перечисления НДФЛ, которые зависят от типа приобретенного дохода:

· с отпускных и пособий – не позже последнего денька месяца, когда была осуществлена выплата (на данный момент – в денек их перечисления на банковский счет работника или в денек получения средств в банке Определение даты фактического получения дохода в целях исчисления НДФЛ для выплаты отпускных из кассы организации);

· с заработной платы, премий либо дивидендов – вводится единая дата уплаты НДФЛ – не позже денька, последующего за деньком выплаты дохода (на данный момент – в денек перечисления либо получения наличных в банке);

· НДФЛ с подотчетных лиц перечисляется в последний денек месяца утверждения авансового отчета (на данный Определение даты фактического получения дохода в целях исчисления НДФЛ момент – на дату утверждения отчета).

До 2016 сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения. С 2016 года уплата налога должна осуществляться исходя из сумм доходов физических лиц по всем договорам, заключенным с обособленным подразделением Определение даты фактического получения дохода в целях исчисления НДФЛ (а не только лишь по трудовым договорам).

Аспекты и особенности

В отличие от формы 2-НДФЛ, которая составляется и подается раздельно по каждому работнику, расчет 6-НДФЛ — это форма по налогу, который исчислен в общем по компании.

Форма 6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам Определение даты фактического получения дохода в целях исчисления НДФЛ налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц, содержащихся в регистрах налогового учета.

В отчете 6-НДФЛ указывается полное количество физических лиц конкретно связанных с исчислением, удержанием и уплатой налога.

Это означает, что если по любым легитимным причинам, на доходы, приобретенные физлицом от Определение даты фактического получения дохода в целях исчисления НДФЛ организации не начисляется налог, то данные об этом доходе в отчет не попадают (к примеру, пособия по беременности и родам).

Если максимально допустимый срок сдачи новых расчетов 6-НДФЛ выпадет на праздничек либо выходной, последний срок будет автоматом перенесен на последующий за нерабочим 1-ый рабочий денек.

При невозможности удержать НДФЛ сроки Определение даты фактического получения дохода в целях исчисления НДФЛ подачи таких данных растут, сообщение о невозможности удержать налог и сумме не удержанного налога необходимо будет направлять в налоговый орган до 1 марта года, последующего за истекшим налоговым периодом, а не до 1 февраля.

Так как после сообщения о невозможности удержания налога обязанность налогового агента по удержанию НДФЛ прекращается, утрачивает силу Определение даты фактического получения дохода в целях исчисления НДФЛ п. 2 ст. 231 НК РФ, предписывающий налоговым агентам создавать взыскание задолженности с физических лиц до ее полного погашения.

В случае если работникам зарплата за март 2016 года выплачена 11.04.2016, а налог на доходы физических лиц перечислен 12.04.2016, то операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 1-ый квартал 2016 года, при всем этом налоговый Определение даты фактического получения дохода в целях исчисления НДФЛ агент вправе не отражать операцию в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 1-ый квартал 2016 года.

Данная операция будет отражена при конкретной выплате зарплаты работникам в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года (Письмо ФНС Рф от 15 марта 2016 г. № БС-4-11/4222@).


opredelenie-kachestva-standarti-kachestva.html
opredelenie-kalciya-i-magniya.html
opredelenie-kassacionnoj-kollegii-verhovnogo-suda-rf-rossijskoj-federacii-rossijskij-universitet-kooperacii.html